注意 | 增值稅發(fā)票免認證，操作不當也有風險

政策規(guī)定

　　此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺功能有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第32號，以下簡稱32號公告）規(guī)定，將納稅人確認當月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時限，由當月最后1日延長至次月納稅申報期結(jié)束前2日。2016年8月底，稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第57號，以下簡稱57號公告），從9月1日開始，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即將選擇確認抵扣發(fā)票信息的時限延長至申報之日，32號公告第一條同時廢止。

　　納稅人容易將57號公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報之日前取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額都確認為上月的進項稅額。例如，某符合條件的納稅人10月收到增值稅專用發(fā)票5份，后又收到銷售方11月6日和8日開來的增值稅專用發(fā)票2份，理解為在11月14日辦理10月的納稅申報時，可以將該7份發(fā)票上注明的銷項稅額均作為受票方10月的進項稅稅額申報抵扣。

　　如何正確理解確認發(fā)票信息時限的新規(guī)，特別是次月申報時所確認抵扣的發(fā)票，究竟是開具日期截止至上月底的發(fā)票，還是可以將次月申報期內(nèi)申報日之前取得的增值稅專用發(fā)票，也一起作為上月（申報稅款的所屬月份）的待抵扣發(fā)票？

　　筆者就此對相關(guān)規(guī)定進行了梳理。在所有納稅人申報抵扣進項稅額前都要進行抵扣憑證掃描認證時，規(guī)定在月底（當月最后1日）前必須辦理完成待抵扣憑證的認證手續(xù)，然后在次月申報期申報抵扣。對納稅信用A級和B級納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認證后，改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認待抵扣發(fā)票信息，但辦理確認手續(xù)的時限仍然為當月最后一日，然后在次月申報期申報抵扣。9月1日開始，又將確認待抵扣發(fā)票信息的最長時限從次月申報期截止前2日，延續(xù)至申報期截止日。

　　上述變化中，雖然認證方式或確認時間變化了，但可抵扣的發(fā)票對象未變。根據(jù)“應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額”的原理，所能勾選認證、確認抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票，只能是發(fā)票開具日期截止到當月（相對于申報期來說是上月）最后1日的專用發(fā)票。因此，不能將在次月確認抵扣發(fā)票信息之日前取得的，開票日期為次月的抵扣發(fā)票，并入當月的待抵扣發(fā)票一并進行勾選、確認。并且系統(tǒng)也對此作出了限制。

注意事項

　　在實際操作中，要及時處理好勾選認證、確認抵扣與納稅申報的關(guān)系，對于已確定勾選認證并抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時確認抵扣和進行納稅申報。因為，一旦完成申報或者至征期結(jié)束時仍未完成申報的，系統(tǒng)會自動回退該企業(yè)之前已勾選但未確認的發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)需在下一期重新進行勾選確認。

　　此外，雖然選擇確認平臺已經(jīng)與征管系統(tǒng)（非網(wǎng)上申報系統(tǒng)）的申報結(jié)果實現(xiàn)了對接，“勾選認證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實時同步，但掃描認證數(shù)據(jù)仍是按天同步，因此，建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認證又有掃描認證的，最遲應(yīng)在申報期截止前一日完成勾選認證和確認抵扣。

　　營改增納稅人應(yīng)及時向主管國稅機關(guān)或登錄相關(guān)國稅機關(guān)的發(fā)布納稅人信用等級評價結(jié)果網(wǎng)頁，查詢本企業(yè)的納稅信用級別，關(guān)注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認證的范圍內(nèi)的納稅人。

來源：財稅地盤