貼心的小好為小主們重新整理了個稅專項扣除的細(xì)則：包含6項專項扣除每月（年）的扣除金額&注意事項；以案例解析應(yīng)納稅所得額的計算公式；個稅附加項的申報2步走。

還有個稅專項扣除的18問答以及個稅稅目稅率等。

小主們看完趕緊收藏~

 個稅專項扣除細(xì)則真相，多一大筆錢  

今年個稅改革的最大亮點(diǎn)，除了免征額上提到5000元外，還有就是新增加的6項專項扣除怎么實施！

索性在10月20日，國家公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》中明確了這一點(diǎn)：

今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項扣除外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

如果將專項附加扣除額用滿，萬元月薪的納稅人將迎來“零納稅時代”，以往的“四座大山”——住房、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老的壓力將大大減輕。

先來重溫一下細(xì)則的幾個重點(diǎn)：

根據(jù)暫行辦法，個稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負(fù)、改善民生的原則。

下面對照表格先看看自己可以減稅多少

通過這些扣除項目，納稅人可以少繳多少個稅？跟隨小好的步子，一起來算算。

 個稅專項附加扣除讓你多拿多少錢？  

這個舉措給有孩子的家庭減負(fù)，子女教育專項扣除之后，可以省多少錢，我們以小明為例：

繼續(xù)教育，這對我們會計考證黨來說確實是重大利好，無論是你選擇學(xué)歷教育還是職業(yè)資格繼續(xù)教育都能享受到福利，以后只要選擇考證，可能都會獲得減稅福利！

如果看完定義還不清楚到底省多少錢的，我們再來看例子：

買房子對于很多年輕人來說，都是一道過不去的坎，想買買不起，不買丈母娘不行，現(xiàn)在好了，國家出手了！

根據(jù)租房所在的區(qū)域劃分，專項扣免有所不同。這一點(diǎn)對于大多數(shù)的年輕人來說，真是開心，因為實實在在又省下一筆錢了！

還是以小明舉例：

贍養(yǎng)老人，分為獨(dú)生子女和非獨(dú)生子女的情況：

 一年少繳多少稅？ 

月入萬元以下基本不用繳稅！

當(dāng)然，專項附加扣除并不能直接減免個人所得稅，而是要帶入一個公式里計算，最后的得數(shù)才是個人需要繳納的稅額。

公式看不太懂？沒關(guān)系，舉兩個實際生活中的例子，小主們就知道能夠節(jié)省多少了。

【案例1】

一對需要贍養(yǎng)老人、有孩子、有房貸的夫妻每年剩下6350元！

【案例2】

北漂單身女子，在北京工作、租房

這么算下來，一年真的可以省下不少錢！很多人可能要“告別”個稅了！

既然國家給我們發(fā)了一個這么大紅包，那個稅附加項扣除怎么申報？會不會很麻煩，牽涉到隱私怎么辦？

 附加項怎么申報？  

 個稅專項扣除18問答疑 

1.減稅紅包不小，附加專項扣除何時可以真正實施呢？

根據(jù)安排，15天的征求意見期過后，經(jīng)過修改完善并提交國務(wù)院討論，這些專項附加扣除辦法將于明年1月1日實施。

2.收入沒達(dá)到5000元起征點(diǎn)的可以抵扣嗎？

目前，扣除"三險一金"等項目后，個人收入沒有達(dá)到5000元起征點(diǎn)的人群還不需要繳納個稅，暫時就不會涉及到扣除問題。

3.專項扣除都需要納稅人自行申報嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》，明確了專項附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時辦理。

簡單說，納稅人可以提供相關(guān)信息，由單位代扣代繳，同時，由于部分信息涉及到個人隱私，納稅人也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報。

4.為了實現(xiàn)扣除，老百姓會不會因為發(fā)票或證明跑斷腿？

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養(yǎng)老人方面的支出發(fā)票等都是不需要提供和進(jìn)行額外說明的。

同時，鑒于該政策涉及面廣、實施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險可控。

5.二孩子女教育可以抵扣嗎？

可以抵扣，征求意見稿顯示，每個子女每年12000 元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負(fù)擔(dān)。

6.三歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什么不抵扣子女教育項目呢？

一位業(yè)內(nèi)資深專家向注會菌表示，子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育，三歲以下屬于撫育階段，不屬于教育階段，暫時還未納入抵扣范圍。

7.租金扣除需要什么證明？

根據(jù)征求意見稿，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。

關(guān)于房租扣除，還有兩點(diǎn)需要解釋下，其一，房租采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票。其二，如果把發(fā)票作為前置條件，可能會增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會推高租金價格。

8.租金扣除為什么分地區(qū)？

目前確實分為三類扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1>承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元（每月1200元）；

2>除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元（每月1000元）；

3>市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

9.租房抵扣標(biāo)準(zhǔn)為什么比房貸高？

孫鋼表示，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。

當(dāng)前正處于大力發(fā)展租賃市場的導(dǎo)向，此類租金抵扣額的安排也和租賃市場的鼓勵政策吻合。

10.繼續(xù)教育怎么界定？

繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動等個人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅？

根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育包括學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。請注意，這里的關(guān)鍵點(diǎn)在于職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度！

11.學(xué)歷教育每年有學(xué)費(fèi)可以按年扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出如何扣除？

一位業(yè)內(nèi)專家向注會菌舉例，并非只要參加培訓(xùn)就能扣除，而是在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

12.納稅人是否需要證明自己的首套房貸？

據(jù)有關(guān)銀行系統(tǒng)人士表示，首套房貸認(rèn)定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。

13.贍養(yǎng)老人包括哪些老人？丈夫幫助贍養(yǎng)妻子的父母，丈夫能否扣除？

按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

權(quán)威專家表示，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報專項扣除，舉例來說，兩個獨(dú)生子女組成的家庭，夫妻贍養(yǎng)四位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報專項扣除。

14.被贍養(yǎng)老人是指無經(jīng)濟(jì)來源還是離退休人員都算呢？

按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人只需要兩個條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人，與老人的經(jīng)濟(jì)狀況無關(guān)，沒有經(jīng)濟(jì)來源的、離退休人員都包含在內(nèi)。

15.非獨(dú)生子女家庭的贍養(yǎng)老人支出如何扣除？

根據(jù)征求意見稿，納稅人為非獨(dú)生子女的，可以與兄弟姐妹分?jǐn)?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偟惹闆r。但是，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元）。

比如，一位老人有三個子女贍養(yǎng)，每個孩子可以平均分?jǐn)偯磕?4000元扣除額度，每人每年8000元；也可以經(jīng)老人指定或者子女約定，每個子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個子女的扣除額不能高于12000元。

16.哪一類人群可能受益最大？

通常情況下，生活支出負(fù)擔(dān)較重，上有老、下有小、有房貸的中年人最獲利好。他們很大概率可以享受子女教育、首套房貸、贍養(yǎng)老人等多項附加扣除。

另一方面，在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除"三險一金"后）的人，滿足2000元的扣除項目，就無需繳納個稅啦，減稅比例達(dá)到100%。

17.兩個及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個書面分?jǐn)倕f(xié)議嗎？

根據(jù)征求意見稿，被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。

18.國家減稅力度這么大，附加專項扣除什么時間可以真正實施呢？

2019年1月1日起實施

2018年19號文件《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》最后一條里明確了表明，這些專項附加扣除辦法將于2019年1月1日起實施。

 個稅附加項出臺，財務(wù)要忙死？ 

一句話，小主們想多了~

單位發(fā)工資的話，單位屬于“扣繳義務(wù)人”；

2.首次享受專項附加扣除，將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人，沒有要求扣繳義務(wù)人審核，也沒有要求扣繳義務(wù)人“對所提交信息的真實性負(fù)責(zé)”；

3.專項附加扣除信息發(fā)生變化的，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息，沒有要求扣繳義務(wù)人審核，也沒有要求扣繳義務(wù)人“對所提交信息的真實性負(fù)責(zé)”；

4.申報時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。說一句話，改了的話，扣繳義務(wù)人才有責(zé)任；

5.扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假信息的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這里的發(fā)現(xiàn)也不是“審核”，但是有“告知稅務(wù)機(jī)關(guān)”的義務(wù)。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報納稅人和扣繳義務(wù)人，沒有說對扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰，扣繳義務(wù)只“管”向納稅人告知“拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的”的消息。

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》中關(guān)于“扣繳義務(wù)人”的規(guī)定：

第二十三條  納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性負(fù)責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

前款所稱專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。

第二十五條  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假信息的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項附加扣除情況時，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

核查時首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

 附：個稅稅目稅率表 

稅目稅率總表

稅率表一(適用工資薪金所得)

稅率表二:（適用個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）

來源：央視新聞、會計說、xiaochenshuiwu、老三會計、大白學(xué)會計，由暢捷通好會計整理發(fā)布。

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