電商交易的稅務(wù)風(fēng)險及對策，你知道多少？
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- 發(fā)布時間：
- 2018年06月15 09:00
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又到6.18，各類大大小小的電商平臺及各企業(yè)的電商都開始推出各種類型的促銷活動，消費者又開始進入各種買買買的節(jié)奏。財務(wù)工作者在作為消費者買買買的同時，其職業(yè)特性對電商的財稅問題也開始關(guān)注，對于電商的具體財務(wù)核算處理等系列問題，今天我們來做詳細解讀。
收入確認及各交易流程中的賬務(wù)處理：
收入確認
A環(huán)節(jié)：買家網(wǎng)上下單時不確入收入；
B環(huán)節(jié)：買家付款（款項打入支付寶、財付通等第三方資金賬戶）時，不確認收入；
C環(huán)節(jié)：商家發(fā)貨，賬務(wù)處理：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
此處的難點問題是：如何確認發(fā)出商品的金額？
1）有進銷存系統(tǒng)的，可以依據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)
2）無進銷存系統(tǒng)的：發(fā)出商品=（已發(fā)貨金額-客戶支付的運費）*（1-毛利率）
如商家包郵，則客戶支付運費為0
D環(huán)節(jié)：買家確認收貨時，款項扣除天貓相關(guān)費用，由第三方擔(dān)保賬戶轉(zhuǎn)入店鋪支付寶賬戶，時確認收入，賬務(wù)處理：
借：其他貨幣資金——XXX
預(yù)付賬款-平臺傭金
預(yù)付賬款-平臺積分
財務(wù)費用-POS手續(xù)費
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
E環(huán)節(jié)：商家將貨款由支付寶賬戶轉(zhuǎn)入其銀行賬戶時，賬務(wù)處理：
借: 銀行存款
貸：其他貨幣資金——XXX
成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)：
有進銷存系統(tǒng)的，根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)；
無進銷存系統(tǒng)的，依據(jù)銷售毛利率法結(jié)轉(zhuǎn)。
主營業(yè)務(wù)成本=（確認收貨金額-客戶承擔(dān)運費）*（1-銷售毛利率）
退貨處理：
◆ D環(huán)節(jié)買家確認收貨前退貨
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
◆ D環(huán)節(jié)買家確認收貨后退貨
直接從當期收入、成本確認時扣除
運輸費用
◆ 支付快遞公司運費，包郵：
借：銷售費用——運費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
◆ 收取客戶運費，屬于混合銷售，按主營業(yè)務(wù)稅率交稅，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入——運費
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
◆ 支付快遞公司運費，另收郵費：
借：其他業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
難點：收取的客戶運費收入的數(shù)據(jù)統(tǒng)計。
簡化處理：收取的客戶運費計入 主營業(yè)務(wù)收入，支付快遞公司運費時計入 “銷售費用——運費”
刷單
無法區(qū)分刷單收入
◆ 電商平臺上，無法區(qū)分正常收入與刷單收入，先按正常收入處理：款項扣除天貓相關(guān)費用后確認收入。
借：其他貨幣資金——XXX
預(yù)付賬款-平臺傭金
預(yù)付賬款-平臺積分
財務(wù)費用-POS手續(xù)費
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
◆ 支付刷單貨款
借：其他應(yīng)收款——刷單貨款
貸：銀行存款——刷單專用
（注：店商通過遠程支付方式，通過銀行卡自行支付刷單費用）
◆ 支付刷單傭金
借：銷售費用——刷單傭金
貸：其他貨幣資金——支付寶——其他
◆ 收入、成本中“刷單”部分剔除
根據(jù)店鋪內(nèi)部刷單統(tǒng)計表，將本期收入、成本中的刷單部分剔除。
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：其他應(yīng)收款——刷單貨款
發(fā)出真實商品的
借：銷售費用——刷單成本
貸：主營業(yè)務(wù)成本
注：發(fā)出空包的不涉及
◆ 轉(zhuǎn)出刷單部分的平臺傭金、積分
借：銷售費用——刷單平臺傭金
——刷單平臺積分
貸：銷售費用——平臺傭金
銷售費用——平臺積分
可以區(qū)分刷單
有網(wǎng)友電商會計這樣說：這個可以不用算的，只要你們標旗子了，在平臺導(dǎo)出的訂單可以篩選的。
1、屬于刷單的交易，在訂單中標旗子。
2、根據(jù)篩選條件分別統(tǒng)計正常收入成本，刷單費用。
正常收入確認：
借：其他貨幣資金——XXX
預(yù)付賬款-平臺傭金
預(yù)付賬款-平臺積分
財務(wù)費用-POS手續(xù)費
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：其他貨幣資金——XXX
銷售費用-刷單平臺傭金
銷售費用-刷單平臺積分
銷售費用-刷單POS手續(xù)費
貸：銀行存款——刷單專用
二級分銷的傭金
例：目前公司1.0版本的購物商城的營銷模式是二級分銷，就是通過人與人的分享把APP推出去。比如B通過掃描A的二維碼下載APP，然后B如果在購物商城買了100元的產(chǎn)品，而A就會有8元的提成，這個8元A 是可以提現(xiàn)的。
1、100元全額確認收入
2、8元作為銷售費用
3、原始憑證：取后臺交易數(shù)據(jù)匯總表
問題：8元銷售費用都是網(wǎng)上平臺自動發(fā)送到個人賬戶的，無法獲取發(fā)票，能否稅前扣除？
各地規(guī)定不同，以下供參考：
天津國稅2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題執(zhí)行口徑：
網(wǎng)絡(luò)電商平臺給顧客（個人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關(guān)稅務(wù)問題。
一、網(wǎng)絡(luò)電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出,同時具備以下條件時可憑相關(guān)憑證在稅前扣除:
1.網(wǎng)絡(luò)電商平臺的促銷活動的安排。
2.消費者實際使用該優(yōu)惠券的消費記錄。
3.網(wǎng)絡(luò)電商平臺實際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細。
二、顧客使用網(wǎng)絡(luò)電商平臺的代金券消費后又退貨的，網(wǎng)絡(luò)電商平臺收到退還的優(yōu)惠金額應(yīng)并入當期的應(yīng)納稅所得額。