增值稅申報難點速答！為您貼心打造

1.增值稅一般納稅人，哪些申報表為必填表？

答：增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存；減免稅申報明細(xì)表是選填表，如沒有可不填；營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表是針對2016年5月營改增后的四大行業(yè)企業(yè)，四大行業(yè)營改增企業(yè)的網(wǎng)報系統(tǒng)中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳；農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額計算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營都是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項核定扣除企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有的表。

2.營改增后四大行業(yè)納稅人如何填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》?

答：填報要點如下：

（1）納稅人兼有多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)下拉菜單分項目填報測算表，即多項應(yīng)稅行為分欄填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

（2）同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分欄填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，如提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，測算表中應(yīng)填報兩欄工程服務(wù)，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目數(shù)據(jù)。

（3）納稅人能享受差額征稅政策并實際發(fā)生差額扣除的，才能按照實際扣除額填報第4列。

（4）該表第1-6列的填報口徑和《附列資料（一）》的第9-14列填報口徑一致，只是該表是按應(yīng)稅項目分別填列。

（5）該表第7列為填報的重點和難點，要區(qū)分兩種情況：a.項目為簡易計稅的，本列各欄次=第6列對應(yīng)各欄次；b.項目為一般計稅方法的，本列各欄次=第6列對應(yīng)各欄次÷主表第11欄“銷項稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×主表第19欄“應(yīng)納稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。

（6）8-14列按原營業(yè)稅的政策填寫。

3.一般納稅人企業(yè)在5月購買了稅控專用設(shè)備支付490元及支付設(shè)備的服務(wù)費330元，可以抵減稅款，如何填寫申報表？

答：應(yīng)該填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》(稅額抵減情況表以下簡稱《附列資料（四）》)、主表和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》（以下簡稱《減免稅明細(xì)表》）?！陡搅匈Y料（四）》需要將當(dāng)期發(fā)生的820元（設(shè)備費490元+服務(wù)費330元）填寫在第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費”的第2列“本期發(fā)生額”，第3列“本期應(yīng)抵減稅額”中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中，第四列數(shù)直接填在主表23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。若本期應(yīng)納稅額小于可抵扣的金額820元，則余額應(yīng)該填報在《附列資料（四）》第5列“期末余額”中?！稖p免稅申報明細(xì)表》：“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“01129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”；將本期發(fā)生的820元填寫在第2列“本期發(fā)生額”中，第3列“本期應(yīng)抵減稅額”，將本期需要使用抵減的金額元填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

4.一般納稅人采取簡易計稅的應(yīng)如何填寫申報表？

答：如果只有簡易計稅的服務(wù)，則《附列資料（二）》填零即可，因為簡易計稅不可以抵扣進(jìn)項稅額。本月發(fā)生數(shù)據(jù)需要填寫《附列資料（一）》和主表相應(yīng)欄次。

《附列資料（一）》填報第8-12欄的相應(yīng)欄次，主表需要填報第5、21、24、32、34欄的“本月數(shù)”。

5.一般納稅人取得的高速公路收費發(fā)票抵扣進(jìn)項稅如何填寫申報表？

答：需要填寫《附列資料（二）》、主表和《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》?！陡搅匈Y料（二）》中需要將金額和可抵扣進(jìn)項稅額分別填寫在第8欄“其他”中；相應(yīng)稅額應(yīng)體現(xiàn)在主表第12欄“進(jìn)項稅額”中?！哆M(jìn)項結(jié)構(gòu)表》需要將本項金額和可抵扣進(jìn)項稅額分別填寫在第30欄對應(yīng)的列次中。

6.企業(yè)接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書用以抵扣，此部分可抵扣金額應(yīng)該如何填寫申報表？

答：應(yīng)該填寫《附列資料（二）》、主表和《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》?！陡搅匈Y料（二）》中應(yīng)將進(jìn)項數(shù)據(jù)填寫在第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中；主表中應(yīng)將當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額合計統(tǒng)一填寫在第12欄“進(jìn)項稅額”中；《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》中應(yīng)將本項金額、稅額填寫在在第11欄“6%稅率的進(jìn)項”對應(yīng)的欄次中。（本欄數(shù)據(jù)填寫后，第1欄“合計”對應(yīng)欄次中會自動計算包含本欄數(shù)據(jù)）。另外，本項金額不需要填寫第12、13、14或15欄，只填寫第11欄即可，第11欄允許≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄。

注意：代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是只有備案過的企業(yè)才可以填寫的，沒有備案的企業(yè)雖然也可以在此欄填寫數(shù)據(jù)，但填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。

7.異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務(wù)，都需要在項目（或不動產(chǎn)）所在地預(yù)繳稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預(yù)繳的稅款，應(yīng)該如何填寫申報表？

答：應(yīng)該填寫《附列資料（四）》和主表。《附列資料（四）》應(yīng)將異地提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、第5欄“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應(yīng)抵減稅額”與主表中本期應(yīng)納稅額相比較的較小者。如果主表中應(yīng)納稅額較小則填寫應(yīng)納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預(yù)繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預(yù)繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復(fù)交稅。

8.納稅人收到一張可以抵扣的差額開具的增值稅專用發(fā)票，金額是10000，稅率是***，稅額是180。在填寫《進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》時，如何填報？

答：《附列資料（二）》中的數(shù)據(jù)，為票面稅額，《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》中如果只填金額數(shù)據(jù)，自動生成的稅額就與票面稅額不符，會導(dǎo)致與《附列資料（二）》數(shù)據(jù)比對不符，無法保存， 所以需要根據(jù)該發(fā)票的開具內(nèi)容得知其稅率，選擇對應(yīng)欄次，按照票面稅額，反算金額后填入該表。

9.匯總納稅的總機(jī)構(gòu)發(fā)生的一般業(yè)務(wù)如何填寫申報表？

答：（1）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的銷售額，按照增值稅適用稅率和匯總的銷售額計算匯總銷項稅額；

（2）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及取得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額；

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）匯總計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅額，計算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項稅額-當(dāng)期匯總允許抵扣的進(jìn)項稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

（4）需要填報《附列資料（四）》第2欄。

（5）《附列資料（四）》第2欄第4列中的“本期實際抵減稅額”應(yīng)在主表《增值稅納稅申報表》第28欄“分次預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)。

10.匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生一般業(yè)務(wù)如何填寫申報表？

答：（1）銷售額的填寫：需要填寫《附列資料（一）》第13a欄“預(yù)征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點納稅人；第13b、13c欄“預(yù)征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點納稅人。注意：第13a欄對應(yīng)的14列按實際分配的稅額或按預(yù)征率計算的稅額填寫即可，不要按表中公式填報。還需要填寫主表第5欄、第21欄。

（2）進(jìn)項稅額的填寫：分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或通過發(fā)票查詢平臺勾選認(rèn)證）的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額需要填寫在《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，同時填寫第17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”中做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

11.《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》的稅額與《附列資料（二）》的進(jìn)項稅額有差額怎么辦？

答：《進(jìn)項結(jié)構(gòu)表》與附《附列資料（二）》中的進(jìn)項稅額相差在1元以內(nèi)的系統(tǒng)可以保存通過。個別企業(yè)差額在1元以上的需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解決。（也可手工調(diào)整稅額，盡量與發(fā)票數(shù)據(jù)一致，納稅人能自行清卡）

12.納稅人正式申報時提示“保存失敗，主表累計數(shù)失敗”怎么辦？

答：因為主表的累計數(shù)系統(tǒng)沒有自動帶出來且無法手工填寫，納稅人需要將主表刪除，重新進(jìn)入主表申報界面，輸入本月的銷售額后，可以帶出累計數(shù)，其他數(shù)據(jù)正常填報，然后保存，再正式申報。建議企業(yè)多試幾次，如果仍然無法申報成功，請攜帶加蓋公章的紙質(zhì)申報表到辦稅服務(wù)廳前臺申報。

13.納稅人在正式申報時提示“一窗式比對失敗”怎么辦？

答：一窗式比對的是《附列資料（一）》的銷售額、銷項稅額和在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具發(fā)票的金額、稅額的數(shù)據(jù)，正常情況下，必須完全一致，若有一元以內(nèi)的差額，請更改《附列資料（一）》，使之與開具發(fā)票情況相符；若遇特殊情況，請及時查明原因，按網(wǎng)上申報要求先提交申報，然后攜帶填寫正確的申報表，公章，稅務(wù)登記證（或一照一碼的營業(yè)執(zhí)照），辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)廳修改。

14.本月納稅人網(wǎng)上申報時，《附列資料（一）》填報時第10列與第14列不一致，網(wǎng)上申報無法通過，怎么辦？

答：納稅人在網(wǎng)上申報時根據(jù)發(fā)票匯總表的數(shù)據(jù)填寫《附列資料（一）》第9列第10列后，第14列數(shù)據(jù)自動帶出，但14列數(shù)據(jù)是四舍五入后的數(shù)據(jù)，有時與第10列數(shù)據(jù)有誤差，所以如果修改前面的數(shù)據(jù)，14列數(shù)據(jù)也需要相應(yīng)修改。

15.納稅人在營改增前已經(jīng)在地稅機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，在營改增后補(bǔ)開發(fā)票，這種情況如何能在網(wǎng)上申報成功？

答：補(bǔ)開的發(fā)票可不申報，在網(wǎng)上申報成功后，“一窗式”比對不符的，可到辦稅服務(wù)廳清卡。但需要攜帶申報表，公章，稅務(wù)登記證（或一照一碼的營業(yè)執(zhí)照），辦稅人員身份證等資料。