注意 | 增值稅發(fā)票免認(rèn)證，操作不當(dāng)也有風(fēng)險(xiǎn)

政策規(guī)定

　　此前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)功能有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)32號(hào)公告）規(guī)定，將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限，由當(dāng)月最后1日延長(zhǎng)至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日。2016年8月底，稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)57號(hào)公告），從9月1日開(kāi)始，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即將選擇確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時(shí)限延長(zhǎng)至申報(bào)之日，32號(hào)公告第一條同時(shí)廢止。

　　納稅人容易將57號(hào)公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報(bào)之日前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額都確認(rèn)為上月的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某符合條件的納稅人10月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，后又收到銷(xiāo)售方11月6日和8日開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，理解為在11月14日辦理10月的納稅申報(bào)時(shí)，可以將該7份發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額均作為受票方10月的進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣。

　　如何正確理解確認(rèn)發(fā)票信息時(shí)限的新規(guī)，特別是次月申報(bào)時(shí)所確認(rèn)抵扣的發(fā)票，究竟是開(kāi)具日期截止至上月底的發(fā)票，還是可以將次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)日之前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也一起作為上月（申報(bào)稅款的所屬月份）的待抵扣發(fā)票？

　　筆者就此對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理。在所有納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前都要進(jìn)行抵扣憑證掃描認(rèn)證時(shí)，規(guī)定在月底（當(dāng)月最后1日）前必須辦理完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)，然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣。對(duì)納稅信用A級(jí)和B級(jí)納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認(rèn)證后，改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息，但辦理確認(rèn)手續(xù)的時(shí)限仍然為當(dāng)月最后一日，然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣。9月1日開(kāi)始，又將確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長(zhǎng)時(shí)限從次月申報(bào)期截止前2日，延續(xù)至申報(bào)期截止日。

　　上述變化中，雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時(shí)間變化了，但可抵扣的發(fā)票對(duì)象未變。根據(jù)“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的原理，所能勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能是發(fā)票開(kāi)具日期截止到當(dāng)月（相對(duì)于申報(bào)期來(lái)說(shuō)是上月）最后1日的專(zhuān)用發(fā)票。因此，不能將在次月確認(rèn)抵扣發(fā)票信息之日前取得的，開(kāi)票日期為次月的抵扣發(fā)票，并入當(dāng)月的待抵扣發(fā)票一并進(jìn)行勾選、確認(rèn)。并且系統(tǒng)也對(duì)此作出了限制。

注意事項(xiàng)

　　在實(shí)際操作中，要及時(shí)處理好勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣與納稅申報(bào)的關(guān)系，對(duì)于已確定勾選認(rèn)證并抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時(shí)確認(rèn)抵扣和進(jìn)行納稅申報(bào)。因?yàn)椋坏┩瓿缮陥?bào)或者至征期結(jié)束時(shí)仍未完成申報(bào)的，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)回退該企業(yè)之前已勾選但未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)需在下一期重新進(jìn)行勾選確認(rèn)。

　　此外，雖然選擇確認(rèn)平臺(tái)已經(jīng)與征管系統(tǒng)（非網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)）的申報(bào)結(jié)果實(shí)現(xiàn)了對(duì)接，“勾選認(rèn)證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實(shí)時(shí)同步，但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍是按天同步，因此，建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認(rèn)證又有掃描認(rèn)證的，最遲應(yīng)在申報(bào)期截止前一日完成勾選認(rèn)證和確認(rèn)抵扣。

　　營(yíng)改增納稅人應(yīng)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)或登錄相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)的發(fā)布納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果網(wǎng)頁(yè)，查詢(xún)本企業(yè)的納稅信用級(jí)別，關(guān)注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍內(nèi)的納稅人。

來(lái)源：財(cái)稅地盤(pán)