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【推薦】營(yíng)改增后如何開具增值稅發(fā)票？這篇文章說全了！

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西昌巧手軟件科技有限公司
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發(fā)布時(shí)間：
2017年04月08 15:54
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       5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)都順利開出了首張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。對(duì)于許多第一次接觸增值稅發(fā)票的納稅人來說，有關(guān)增值稅發(fā)票的開具，多少還有點(diǎn)兒陌生，本文就來聊聊增值稅發(fā)票開具那些事兒。         


開具增值稅發(fā)票離不開稅控設(shè)備

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知其購(gòu)買稅控設(shè)備，而這正是開具增值稅發(fā)票必不可少的設(shè)備。不過，納稅人不用發(fā)愁，這部分支出，可以直接在之后的增值稅稅款中抵減，不會(huì)增加您的負(fù)擔(dān)。

購(gòu)買完稅控設(shè)備，納稅人還需要攜帶稅控設(shè)備到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行初始發(fā)行，將企業(yè)信息、增值稅發(fā)票種類、限額、份數(shù)、離線開票金額等信息添加到設(shè)備中。　

然后，聯(lián)系稅控設(shè)備公司的技術(shù)人員將增值稅開票系統(tǒng)安裝到電腦中，納稅人就可以開具增值稅發(fā)票了。　

另外，納稅人得在可連接網(wǎng)絡(luò)的電腦上開具發(fā)票，如果因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票，也不用擔(dān)心，短時(shí)間內(nèi)還是能離線開具一定金額的發(fā)票的。但是，如果不能盡快連通網(wǎng)絡(luò)上傳離線開具的發(fā)票，納稅人將無法繼續(xù)開具發(fā)票，還需攜帶稅控設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

開具增值稅發(fā)票需注意幾個(gè)事項(xiàng)

稅控設(shè)備準(zhǔn)備好了，萬(wàn)事俱備，只等開票。實(shí)際開票過程中，納稅人要注意：

       ◎項(xiàng)目齊全，開票信息與實(shí)際交易相符。開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)、地址、聯(lián)系電話等信息，貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等須符合合同要求。      
       
       ◎注意開票系統(tǒng)中的發(fā)票號(hào)碼和實(shí)際放入打印機(jī)里的發(fā)票號(hào)碼一致，打印字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。       
       ◎按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票，不得提前或滯后。      
       
       ◎同一張發(fā)票上可以同時(shí)開具不同稅率、不同品名，如果銷售貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為的內(nèi)容較多，還可開具銷貨清單。          

有些情形不得開具增值稅專用發(fā)票

營(yíng)改增后，總有納稅人咨詢：是不是只要我是一般納稅人就可以開具增值稅專用發(fā)票？事實(shí)上，情況并不是這樣，一般來說，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

       （1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；      
     
       （2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。      
     
       當(dāng)然還有以下特殊情形，也不能開具增值稅專用發(fā)票：      
     
       （1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；      
          
       （2）旅游服務(wù)中，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用；      
     
       （3）金融商品轉(zhuǎn)讓；      
     
       （4）提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；      
     
       （5）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；      
     
       （6）銷售舊貨；      
     
       （7）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用。       

開具紅字專用發(fā)票有講究

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，不可避免會(huì)遇到開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形。上述情形，如果發(fā)生在開具發(fā)票的當(dāng)月，可直接將發(fā)票作廢，無法作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票（詳情見下表）。



 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人請(qǐng)注意 

◎國(guó)家稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在開票系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級(jí)。

    

◎按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

     

◎如果提供建筑服務(wù)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

    

◎如果銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

    

◎如果出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

  

◎個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

       （本文轉(zhuǎn)自會(huì)計(jì)說）